Обособленное подразделение организации

  Автор:
  4703

Как организовать правильный учет по обособленным подразделениям в 1С 8.3? Организовать бухгалтерский и налоговый учет в организации, имеющей обособленные подразделения как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс поможет программный продукт фирмы 1С: «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ):
— адрес ОП отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702);
— по месту нахождения ОП на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место.
При этом не важно, как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в уставе или в других документах организации.

Учёт в обособленных подразделениях

Существует два способа организации учета в обособленном подразделении:
Способ 1. Учет операций ОП ведет головное подразделение (ГП)
Когда в ОП нет своей бухгалтерии, оно просто собирает первичные документы и передает их в бухгалтерию ГП, а та делает все проводки по ним. Такое ОП называют не выделенным на отдельный баланс. Чтобы знать, какие операции относятся к ОП, а какие к ГП, заведите в аналитическом учете специальные субсчета для ОП.
Например, ОС, приобретенное для филиала, отражается в учете ГП такими проводками:

Проводка
Операция
Д 08-ОП — К 60
Учтены затраты на приобретение ОС для филиала
Д 01-ОП — К 08-ОП
Объект учтен в составе ОС

Способ 2. ОП само ведет учет своих операций
Такое ОП называется выделенным на отдельный баланс (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273). Отдельный баланс — это отчет с показателями деятельности ОП, который оно в конце каждого месяца передает в ГП (Письмо Минфина от 29.03.2004 N 04-05-06/27). Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, «основные средства», «задолженность перед поставщиками и подрядчиками», «выручка», «себестоимость», «прибыль»). Этот отчет — внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно (Письмо Минфина от 18.08.2009 N 03-03-06/1/527).
Таким образом, объем операций, которые ОП отражает в учете самостоятельно, определяет сама организация. Например, станет ли ОП само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в ГП.
Все операции между выделенным на отдельный баланс ОП и ГП (передача ОС, МПЗ, затрат, финансовых результатов) отражаются и у ГП, и у ОП на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Если в организации несколько ОП, то для каждого из них лучше завести отдельный субсчет к счету 79. Хозяйственные операции между ГП и ОП отражаются в учете ГП и ОП зеркально. Например, если ГП отражает операцию по дебету счета 79, то ОП делает проводку по кредиту этого счета.
По операциям, результаты которых отражаются в отдельном балансе ОП, оно ведет учет своих операций по общим правилам. Если в учете ОП появляются остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП, то они передаются в ГП.

Выделение ОП на отдельный баланс, т.е. возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в вашей бухгалтерской учетной политике (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273). Таким образом, общество самостоятельно принимает решение о необходимости выделения филиала на отдельный баланс и определяет показатели, которые будут установлены для него.

Налоги по обособленному подразделению

Как следует из положений ст. 19 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками, а только исполняют в порядке, предусмотренном НК РФ, обязанности этих организаций по уплате налогов по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения перечисляют налоговые платежи в порядке и сроки согласно общим правилам уплаты налогов организацией — налогоплательщиком.

Налог на прибыль

налоговая отчетность:
Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

уплата налога:
Налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются:
1) в федеральный бюджет — по месту нахождения головного офиса (п. 1 ст. 288 НК РФ);
2) в бюджет субъекта РФ — по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

НДФЛ

налоговая отчетность:
Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от обособленного подразделения, представляют (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@):
— крупнейшие налогоплательщики (КН) — по выбору организации в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве КН (Письма Минфина от 24.10.2016 N 03-04-06/62497, ФНС от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@);
— остальные организации — в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (Письма ФНС от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@, от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@).
Даже если несколько ОП состоят на учете в одной ИФНС, по каждому ОП надо представить отдельный расчет 6-НДФЛ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 7), от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@).

уплата налога:
Как следует из п. 7 ст. 226 НК РФ, российские организации — налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого такого подразделения.

Транспортный налог

В случае если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации

налоговая отчетность:
Налоговая декларация по транспортному налогу
представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ)

уплата налога:
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств в обособленном подразделении (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Налог на имущество организаций

уплата налога:
По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 17.10.2016 N 03-05-06-02/60364, от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).
По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение (ОП), у которого находится это имущество, на отдельный баланс.

  • ОП выделено на отдельный баланс.

По месту нахождения ОП надо уплачивать налог на имущество по объектам, которые числятся на балансе этого ОП и облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ, Письма Минфина от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156, от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177).

  • ОП не выделено на отдельный баланс

По объектам, облагаемым налогом исходя из балансовой стоимости, переданным этому ОП, налог уплачивается (ст. 384 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17):
— если объекты числятся на балансе другого ОП — по месту нахождения ОП-балансодержателя;
— если объекты числятся на балансе организации — по месту нахождения самой организации.

налоговая отчетность:
Декларация и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представляются в ИФНС по месту уплаты налога.

Разобраться в сложностях учёта в обособленных подразделениях вам поможет

 Мастер-класс. «Учёт в обособленных подразделениях. Теория и Практика в 1С:8»

Обособленное подразделение организации

   0 голосов
Средняя оценка: 0 из 5
Интересная статья? Поделитесь ею пожалуйста с другими:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Вконтакте
в Фейсбук