Расчет пени по налогам

  Автор:
  2248
Рассчитать пени

Самостоятельный расчет пеней по налогам и страховым взносам может понадобиться в двух случаях:

1) чтобы избежать штрафа за неуплату налога (взноса) при подаче уточненки с суммой налога (взносов) к доплате (пп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ, пп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@);

2) чтобы проверить правильность расчета пени, сделанного ИФНС или фондом.

Пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по такой формуле

Количество дней просрочки определяется:

Сумма пеней = Сумма налога (взносов), не уплаченная в срок х Ставка ЦБ РФ, действующая в период просрочки /300 х Количество дней просрочки

— при расчете пени по налогам, взносам на ВНиМ, а также на ОПС и ОМС — со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. 2 разд. VII Приложения к Приказу ФНС от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318);

— при расчете пени по взносам на травматизм — со дня, следующего за сроком уплаты взноса, и по день его уплаты (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводится отдельно по каждой ставке.

Например, в 2016 г. установлены такие значения ставки рефинансирования (ключевой ставки):

— с 01.01.2016 по 13.06.2016 — 11%;

— с 14.06.2016 по 18.09.2016 — 10,5%;

— с 19.09.2016 — 10%.

Поэтому пени при просрочке уплаты налога (взноса) в 2016 г. надо рассчитывать отдельно за периоды просрочки:

— с 01.01.2016 по 13.06.2016 — по ставке 11%;

— с 14.06.2016 по 18.09.2016 — по ставке 10,5%;

— с 19.09.2016 — по ставке 10%.

Пример. Расчет пени по НДС

25.01.2017 организация представила декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. с суммой к уплате 1 800 000 руб. Вся сумма налога была перечислена в бюджет 30.03.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, — 10%.

Пени за просрочку уплаты НДС рассчитываются так.

 

Сумма НДС, не уплаченная в срок, руб. Установленный срок уплаты НДС Количество дней просрочки Сумма пени, руб.
600 000 25.01.2017 63 (с 26.01.2017 по 29.03.2017) 12 600 (600 000 руб. x 10% / 300 x 63 дн.)
600 000 27.02.2017 30 (с 28.02.2017 по 29.03.2017) 6 000 (600 000 x 10% / 300 x 30 дн.)
600 000 27.03.2017 2 (с 28.03.2017 по 29.03.2017) 400 (600 000 x 10% / 300 x 2 дн.)
Итого: 19 000

Пример. Расчет пени по взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС

Взносы на ВНиМ, ОПС и ОМС за январь 2017 г. организация заплатила 31.03.2017 вместо 15.02.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, — 10%.

Пени за просрочку уплаты взносов рассчитываются так.

 

Взносы за январь 2017 г. Сумма взносов, не уплаченная в срок, руб. Количество дней просрочки Сумма пени, руб.
На ОПС 98 367 43 (с 16.02.2017 по 30.03.2017) 1 409,93 (98 367 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)
На ОМС 22 780 326,51 (22 780 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)
На ВНиМ 12 953 185,66 (12 953 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)

 

Пример. Расчет пени по взносам на травматизм

Взносы за январь 2017 г. в сумме 8 930 руб. организация заплатила 31.03.2017 вместо 15.02.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, — 10%.

Количество дней просрочки — 44 (с 16.02.2017 по 31.03.2017). Сумма пеней — 130,97 руб. (8 930 руб. x 10% / 300 x 44 дн.).

 

Пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль начисляются с учетом следующих особенностей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС от 13.11.2009 N 3-2-06/127):

— если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, равна или превышает сумму начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в той сумме, в которой они должны были уплачиваться в течение квартала;

— если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, меньше суммы начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме, не превышающей авансовый платеж, исчисленный за квартал.

По таким же правилам начисляются пени за просрочку квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей по налогу при УСН (Письма ФНС от 05.02.2016 N ЗН-4-1/1711@, Минфина от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714).

 

Пример. Расчет пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей и налога на прибыль

28.03.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. Сумма налога к доплате по декларации за год:

— 20 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 180 000 руб. — в региональный бюджет.

Сумма налога к доплате за 2015 г. была перечислена в бюджет 17.06.2016. Последний день срока уплаты налога — 28.03.2016.

Размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2016 г., составил:

— 25 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 225 000 руб. — в региональный бюджет.

Ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты 28.01.2016 организация перечислила своевременно. Авансовые платежи по срокам уплаты 29.02.2016 и 28.03.2016 организация уплатила 17.06.2016.

28.04.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. Сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал 2016 г., составила:

— 60 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 540 000 руб. — в региональный бюджет.

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) с 01.01.2016 составляет 11%, с 14.06.2016 — 10,5%.

Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал меньше суммы ежемесячных платежей, уплаченных в течение квартала. Поэтому для расчета пени каждый ежемесячный платеж принимается равным 1/3 исчисленного квартального платежа, т.е.:

— 20 000 руб. — в федеральный бюджет (60 000 руб. / 3);

— 180 000 руб. — в региональный бюджет (540 000 руб. / 3).

Пени за просрочку уплаты налога на прибыль рассчитываются так.

 

 

Вид платежа Сумма, исходя из которой рассчитываются пени, руб. Количество дней просрочки Сумма пени, руб.
Налог к доплате за 2015 г. в федеральный бюджет 20 000 80 дн. (77 дн. — с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. — с 14.06.2016 по 16.06.2016) 585,67 руб. ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Налог к доплате за 2015 г. в региональный бюджет 180 000 5271 руб. ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 29.02.2016 15 000 (20 000 — (25 000 — 20 000)) 108 дн. (105 дн. — с 01.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. — с 14.06.2016 по 16.06.2016) 593,25 руб. ((15 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (15 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 29.02.2016 135 000 (180 000 — (225 000 — 180 000)) 5 339,25 руб. ((135 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (135 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 28.03.2016 20 000 80 дн. (77 дн. — с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. — с 14.06.2016 по 16.06.2016) 585,67 руб. ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 28.03.2016 180 000 5 271 руб. ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))

Калькулятор расчета пени по налогам

Расчет пени по налогам

   1 голос
Средняя оценка: 5 из 5
Интересная статья? Поделитесь ею пожалуйста с другими:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Вконтакте
в Фейсбук