Сложные вопросы 6 НДФЛ

  Автор:
  824

Начиная с 2016 года все работодатели обязаны сдать отчет в Федеральную Налоговую Службу по новой форме 6-НДФЛ. До 4 мая 2016 г. включительно налоговым агентам надлежало представить в налоговые инспекции по месту регистрации расчет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ, приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Организациям, имеющим обособленные подразделения, форму 6-НДФЛ следовало представить в налоговые инспекции по месту учета таких обособленных подразделений. Сведения по указанной форме следовало подавать в отношении работников обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным в таких обособленных подразделениях.  Чиновники стараются по возможности разъяснить наиболее сложные моменты, касающиеся заполнения формы.

Материалы по заполнению расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
— Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772
— Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
— Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829
— Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@

Рассмотрим наиболее сложные вопросы, возникающие при заполнении формы 6-НДФЛ

Вопрос:
Доход по договору аренды транспортного средства выплачен 30.06.16, а НДФЛ перечислен 01.07.16, в расчете 6-НДФЛ какого периода мы должны отразить эту операцию?
Ответ:
Вы должны отразить во 2 разделе операцию так:
стр. 100 30.06.16
стр. 110 30.06.16
стр. 120 01.07.16
Расчет подается за полугодие 2016 г.
Основание:Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
Контрольные соотношения (версия 3) направлены Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@
Разъяснения по заполнению направлены Письмом ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@
Вопрос:
Выдан займ физ. лицу, не являющемуся работником организации. Ежемесячно происходит начисление материальной выгоды, но зарплатных доходов нет. Удержания не происходит и в ИФНС передаются сведения о невозможности удержания НДФЛ.
Подскажите пожалуйста, какие даты ставит в разделе 2 отчета 6-НДФЛ?
Ответ:
Строка 100 – последний день месяца.
Строка 110 – Даты удержания нет
Строка 120 – Срока перечисления нет
130 строка – мат.выгода
140 = 0

Вопрос:
Часть зарплаты — премия. Компания выдает ее ежемесячно вместе с окладом. Можно ли показывать выплаты в одном блоке строк 100–140?
Ответ:
Есть два варианта, как показать выплаты. Первый вариант — отдельно от зарплаты. То есть отражать в строке 100 даты выплаты премии. Так считает ФНС (письмо от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). По моему мнению, если компания выдает премию вместе с зарплатой, то допустим и второй вариант — записать премию и зарплату вместе. Ведь премия — это часть оплаты труда (ст. 129 ТК РФ). В этом случае дата получения дохода — последний день месяца.
Вопрос:
Компания начислила больничные в сентябре, но деньги перечислит сотрудникам только в октябре вместе с зарплатой. Отражать ли пособия в разделе 1 расчета за девять месяцев?
Ответ:
Не отражать. Дата получения дохода в виде пособия — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Не важно, когда компания начислила больничные. Поэтому отражайте пособия в 6-НДФЛ только после выплаты. То есть в расчете за год (письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984).
Вопрос:
Как заполнить строку 100 расчета 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до истечения месяца?
Ответ:
В строке 100 расчета 6-НДФЛ надо заполнить последнее число месяца, даже если компания выдала зарплату целиком раньше срока. Например, если компания выдала зарплату за январь 2016 года 25.01.2016, в строке 100 надо записать 31.01.2016, в строке 110 — 25.01.2016, в строке 120 — 26.01.2016, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/5106@)
Вопрос:
Как отразить аванс в 6-НДФЛ?
Ответ:
Большинство компаний первую часть заработной платы (аванс) выдает до окончания месяца, следовательно НДФЛ с этой суммы удерживать не надо (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063).
Не надо и отражать аванс в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Показывать аванс отдельно в разделе 2 не надо. Отразить всю зарплату в 6-НДФЛ следует в одном блоке строк 100-140.
строка: 100 — дата получения дохода — последний день месяца;
строка: 110 — дата окончательного расчета;
строка: 120 — следующий рабочий день;
строка:130 — зарплата без вычета НДФЛ;
строка: 140 — удержанный налог.

В случае, если аванс будет выдан в последний день месяца, то работник уже получает доход. Поэтому удержать НДФЛ надо и с первой, и со второй части зарплаты. Такого же мнения придерживаются суды (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Зарплату за месяц необходимо отразить в 6-НДФЛ два раза. При этом заполняются два блока строк 100-140. Указываются в строках: 100 — одна и та же дата — последний день месяца. 110 — дата выдачи каждой части зарплаты; 120 — следующий рабочий день.

 

Сложные вопросы 6 НДФЛ

   0 голосов
Средняя оценка: 0 из 5
Интересная статья? Поделитесь ею пожалуйста с другими:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Вконтакте
в Фейсбук