Страховые взносы в обособленном подразделении

  Автор:
  68

В данной статье мы рассмотрим что такое обособленное подразделение, куда платить страховые взносы в обособленном подразделении и как сообщить в налоговую инспекцию о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, адрес которого отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702).
Как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ, неважно.
Для целей постановки на налоговый учет ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письмо Минфина от 21.05.2018 N 03-02-07/1/34515):
1) по адресу ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. То есть созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей — установлены необходимая мебель, оборудование, в наличии инструменты и т.п.;
2) рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом месте постоянно или периодически, значения не имеет. К созданию ОП приводит, например, аренда склада, куда работники приезжают для разгрузочно-погрузочных работ несколько раз в месяц;
3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации. Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на месте, предоставленном контрагентом: на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях, обслуживаемых клининговыми компаниями (Письма Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 N 03-02-07/1-30);
4) организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377).
Надо ли обособленное подразделение ставить на учет в ПФР?
ПФР ставит на учет обособленные подразделения (ОП), которые начисляют выплаты работникам и имеют счет в банке (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
Если ОП, созданное в 2017 г. и позже, начисляет выплаты работникам, в ИФНС по месту нахождения организации подайте сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Срок — месяц со дня издания приказа о наделении ОП такими полномочиями (Письмо Минфина от 05.05.2017 N 03-15-06/27777).
ИФНС сообщит об этом ОП в ПФР.
Об ОП которое поставлено на учет в ПФР до 2017 г., ничего сообщать не надо. Оно по-прежнему числится на учете в ПФР.

Как уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение?

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.
Согласно п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
В силу пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ на плательщиков страховых взносов возложена обязанность сообщать в налоговый орган (по месту нахождения организации) о наделении его обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Такое сообщение нужно сделать в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС РФ от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.
Решение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно. На это в очередной раз обращено внимание в Письме ФНС РФ от 22.01.2018 N ГД-4-11/962.
Таким образом, уплачивать страховые взносы и отчитываться по ним по месту нахождения обособленного подразделения, открытого в декабре 2017 года, нужно только в том случае, если подразделение наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. В противном случае уплата взносов и представление расчетов осуществляются централизованно (Письмо Минфина РФ от 08.02.2017 N 03-15-06/6671).

Важно! Наделение/ненаделение обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат своим сотрудникам никак не связывается с составлением отдельного баланса или открытием расчетного счета в данном подразделении.

Как заполнить «Сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» в 1С Бухгалтерия 3.0?

Отчеты — Регламентированные отчеты — Уведомления

Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем вид уведомления: «Сообщение о наделении ОП полномочиями по выплатам физлицам (КНД 1112536)»

Заполнение титульной страницы
На странице 001 укажите ИНН и КПП, присвоенные организации при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.
В поле «Код налогового органа» укажите код налогового органа, в который представляется сообщение.
Далее запишите полное наименование организации, соответствующее указанному в ее учредительных документах.
В поле «ОГРН» укажите основной государственный регистрационный номер организации.
В поле «Количество обособленных подразделений (включая филиалы, представительства)» укажите количество обособленных подразделений, в отношении которых представляется сообщение, в следующем формате: «1 — — -» (если сообщение представляется в отношении одного подразделения). При этом не имеет значения общее количество обособленных подразделений данной организации.
В поле «Сообщает» укажите «1», если сообщаете о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, и (или) «2», если сообщаете о лишении обособленного подразделения соответствующих полномочий.
В поле «Настоящее сообщение составлено на ____ страницах» указывается количество страниц сообщения в формате: «3 — -» (если сообщение представляется о двух обособленных подразделениях — на трех страницах).
В поле «С приложением копии документа на ____ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя организации.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю» указывается:
«1» — если сообщение подписывает и подает руководитель организации;
«2» — если сообщение подписывает и подает представитель организации;
в поле «Фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью» указываются построчно фамилия, имя и отчество (при наличии) соответствующего лица;
поле «ИНН» заполняется, если у руководителя организации или ее представителя имеется документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации);
в поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в сообщении;
в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Заполнение сведений об обособленном подразделении
Сначала заполните необходимое количество страниц «Сведения об обособленном подразделении (филиале, представительстве)» — по отдельной странице на каждое подразделение, наделяемое правом самостоятельно производить начисления в пользу физических лиц или лишаемое такого права (п. 16 Порядка).
В полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.
В поле «Стр.» указывается номер страницы: «002» и т.д.
В составе сведений об обособленном подразделении указываются:
— вид обособленного подразделения:
«1» — филиал;
«2» — представительство;
«3» — иное обособленное подразделение;
— КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства);
— наименование филиала, представительства, иного обособленного подразделения при наличии;
— адрес: почтовый индекс, код региона (в соответствии со Справочником «Субъекты Российской Федерации» — Приложение N 2 к Порядку), район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).
Для гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя поля «Район» и «Город» не заполняются.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю» проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанного на титульной (первой) странице сообщения.

Как заполнить Расчет по страховым взносам в 1С по обособленным подразделениям

С точки зрения самостоятельности в ведении учета подразделения могут быть:

  • не выделенные на отдельный баланс
  • выделенные на отдельный баланс

Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, регистрируются в справочнике Подразделения (Настройка — Предприятие — Подразделения).


В документах предусмотрены поля для указания подразделений. При проведении документов эти подразделения автоматически отражаются в проводках. Аналитический учет по подразделениям ведется независимо по дебету и кредиту проводки по тем счетам, у которых есть признак учета по подразделениям. Для этого предусмотрены поля Подразделение Дт и Подразделение Кт.
Во всех стандартных отчетах подразделение является по умолчанию верхним уровнем группировки показателей и добавляется в отборы.
При приеме на работу нужно обязательно указать подразделение организации, к которому прикреплен работник согласно штатному расписанию. Расходы по оплате труда и страховым взносам относятся к тому подразделению, в котором числится сотрудник. Сотрудник может временно работать не в том подразделении, в котором числится. В этом случае при начислении заработной платы и страховых взносов нужно вручную изменить подразделение.
Выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения, регистрируются в справочнике Организации с видом Обособленное подразделение.

Для обособленного подразделения указывается его краткое и полное наименование, выбирается головное подразделение.
Для обособленного подразделения указывается его КПП, а из данных указанного головного подразделения берется ИНН, так как он един для всей организации. Также для обособленного подразделения требуется указать адрес, а при необходимости другие сведения и настройки, например, ЭДО с контролирующими органами по месту регистрации обособленного подразделения.

Выделение подразделения на отдельный баланс позволяет руководству организации иметь полную информацию о финансовом положении подразделения. Кроме того, это позволяет делегировать подразделению ответственность за ведение учета, отделить документооборот подразделения, обеспечить конфиденциальность его учетных данных.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, регистрируются в справочнике Организации как самостоятельные организации. Для подразделения, выделенного на отдельный баланс, необходимо указать головное подразделение, в состав которого оно входит.
В обособленном подразделении применяется учетная политика, установленная в головном подразделении. Договоры контрагентов заключаются от имени юридического лица в целом, поэтому при регистрации договоров в них также указывается головное подразделение.
По подразделениям, выделенным на отдельный баланс, ведется раздельный синтетический учет по всем бухгалтерским счетам.
Для операций между разными «балансовыми» подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Особенности закрытия периода

Признание доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, а также учета постоянных и временных разниц каждого подразделения регистрируется отдельно первичными документами по этому подразделению.

При закрытии периода для целей бухгалтерского учета ключевым является факт выделения подразделения на отдельный баланс. Для целей налогового учета (по налогу на прибыль) существенным условием является территориальная обособленность подразделения, тогда как наличие у него отдельного баланса значения не имеет.

Регламентные операции организации с подразделениями, не выделенными на отдельный баланс

Для организаций с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, регламентные операции закрытия месяца выполняются в целом по организации.

Регламентные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельный баланс

Для организаций с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, порядок закрытия месяца имеет ряд особенностей. В этом случае необходимо выполнить регламентные операции отдельно:

■ для обособленных подразделений и головного подразделения,

■ организации в целом.

Для выполнения регламентных операций в обособленных подразделениях и головном подразделениив помощнике закрытия месяца необходимо:

■ выполнить регламентные операции первой группы в головном подразделении и во всех обособленных подразделениях;

■ выполнить вторую группу по организации в целом;

■ выполнить регламентные операции третьей группы во всех обособленных подразделениях и в головном подразделении;

■ выполнить четвертую группу по организации в целом.

Как заполнить Расчет по страховым взносам в 1С 8.3 по обособленным подразделениям, если они наделены полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, но не выделены на отдельный баланс?
В стандартной настройке 1С такой возможности не предусмотрено. Если организация приняла решение наделить свои обособленные подразделения (филиалы) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то такие подразделения нужно завести в справочнике Организации, указав Головную организацию. При этом сотрудников можно перевести из подразделения справочника «Подразделения» в подразделение справочника «Организации» документом «Кадровый перевод».

Страховые взносы в обособленном подразделении

   1 голос
Средняя оценка: 5 из 5
Интересная статья? Поделитесь ею пожалуйста с другими:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Вконтакте
в Фейсбук