Учет компьютеров и серверов

  Автор:
  10652

 

Учет компьютеров и серверов зависит от стоимости компьютера, ноутбука (сервера) или совокупной стоимости комплектующих, вошедших в состав собранного сервера или компьютера (например, системного блока, монитора, мыши, клавиатуры).

Вариант 1. Ноутбук или все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
— в бухгалтерском учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 100 000 руб. или меньше. В расходы их стоимость включается в день ввода компьютера в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Бухгалтерские проводки будут такими.

Проводка
Операция
Д 10 — К 60
Приобретены комплектующие компьютера (сервера) или приобретен ноутбук
Д 20 (26) — К 10
Стоимость комплектующих компьютера (сервера) или стоимость ноутбука включена в затраты при передаче в эксплуатацию

Вариант 2. Все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как единый объект ОС.
Обычно налоговые органы требуют, чтобы компьютер учитывался как один объект основных средств. То есть изначально все комплектующие (системная, звуковая и видео- платы, клавиатура, монитор, мышь и т. д.) собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию списываются на счет 01 «Основные средства». При этом налоговики ссылаются на пункт 6 ПБУ 6/01, согласно которому инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. То есть логика такова, скажем, клавиатура сама по себе работать не может, она нужна лишь в комплекте с системным блоком и монитором, тоже относится и к остальным частям компьютера, поэтому все вместе они и должны учитываться как один объект основных средств (комплекс конструктивно-сочлененных предметов) (п. 6 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639):
— в бухгалтерском учете — если их общая стоимость больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если их общая стоимость больше 100 000 руб.
Первоначальную стоимость такого ОС формирует стоимость всех комплектующих. Данные о комплектующих компьютера или сервера можно указать в графе 8 разд. 7 инвентарной карточки по форме N ОС-6.
Как ОС надо учитывать и ноутбук:
— в бухгалтерском учете — если он стоит больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если он стоит больше 100 000 руб.

Пример: Определение СПИ и амортизационной группы компьютера (ноутбука, принтера, сервера) по коду ОКОФ

По Классификации ОС этот код относится ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Дополнительно в примечании уточнено, что к электронно-вычислительной технике относятся компьютеры, принтеры, серверы.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
СПИ компьютера (ноутбука, принтера, сервера) надо установить в диапазоне от 25 до 36 месяцев включительно (Письмо Минфина от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).

В налоговом учете к такому имуществу можно применить амортизационную премию в размере не более 10% от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Замена комплектующих компьютера (ноутбука, сервера) отражается в бухгалтерском и налоговом учете как ремонт. Стоимость новых комплектующих учитывается в расходах в день их установки на компьютер (ноутбук, сервер) (п. 27 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 260 НК РФ).
В бухучете операции, связанные с покупкой и ремонтом компьютера (ноутбука, сервера) стоимостью больше 40 000 руб., отражаются так.

Проводка
Операция
Д 08 — К 60
Стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость компьютера (сервера) или отражена первоначальная стоимость ноутбука
Д 01 — К 08
Компьютер (ноутбук, сервер) принят к учету в качестве ОС
Д 20 (26) — К 02
Начислена амортизация по компьютеру (ноутбуку, серверу)
Д 10 — К 60
Приобретено новое устройство взамен вышедшего из строя
Д 20 (26) — К 10
Новое устройство установлено на компьютер (ноутбук, сервер)

Обратите внимание: CD- и DVD-диски, USB-флэш-накопители, флэш-карты и другие внешние электронные носители информации являются МПЗ и учитываются так же, как канцтовары:
— в бухгалтерском учете, если их стоимость 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете, если их стоимость 100 000 руб. или меньше.

Учет компьютеров и серверов в 1С

Чтобы отразить в бухгалтерском учете с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8.3» покупку и принятие к учету в качестве основного средства компьютера, приобретенного «по частям» и, затем, собранного, нужно для начала правильно оприходовать составные части. Для этого оформляется документ Поступление (акты, накладные) с видом операции Оборудование. На закладке Оборудование указываются приобретенные составные части, из которых впоследствии планируется собрать компьютер. Если закупка частей осуществляется у нескольких поставщиков или несколькими поставками, создается несколько документов Поступление товаров и услуг.

1. Учет поступления отдельных комплектующих

Создание документа «Поступление (акт, накладная)» :

  1. Вызов из меню: ОС и НМАПоступление основных средствПоступление оборудования.
  2. Кнопка Создать.

Заполнение шапки закладки «Оборудование» документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1):

  1. В поле «Накладная №» введите номер документа поступления.
  2. В поле «от» укажите дату поступления оборудования.
  3. В поле «Контрагент» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».
  4. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С поставщиком».
  5. Нажмите кнопку Добавить на закладке «Оборудование».
  6. В поле «Номенклатура» выберите поступающее основное средство (в справочнике «Номенклатура» наименование поступающего основного средства следует вводить в папку «Оборудование (объекты основных средств)»). Данные действия необходимо повторить для каждого объекта из набора мебели.
  7. Заполните остальные поля, как показано на рис. 1.
  8. Кнопка Записать.

(рис.1)

2. Передача комплектующих и дополнительных материалов на сборку

Для передачи комплектующих и дополнительных материалов на сборку необходимо создать документ «Передача оборудования в монтаж«.

Создание документа «Передача оборудования в монтаж»(рис. 2):

  1. Вызов из меню: ОС и НМА — Поступление основных средств — Передача оборудования в монтаж.
  2. Кнопка Создать.

Заполнение шапки документа «Передача оборудования в монтаж» 

  1. В поле «от» введите дату передачи оборудования в монтаж.
  2. В поле «Объект строительства» введите собираемый объект основных средств. Щелкните в поле по кнопке выбора vybrat
    , при этом открывается справочник «Объекты строительства». В данном справочнике, с помощью кнопки «Создать», введите наименование собираемого объекта основных средств. Выберите вновь введенный объект основных средств двойным щелчком мыши.
  3. В поле «Счет затрат» укажите счет, на котором будет формироваться стоимость собираемого основного средства — 08.03 «Строительство объектов основных средств».
  4. В поле «Статья затрат» выберите статью из справочника «Статьи затрат», по которой будут учитываться расходы по сборке объекта основных средств.
  5. В поле «Склад» выберите склад, с которого будут передаваться комплектующие для компьютера или сервера.

(рис.2)

При проведении документа сформировались проводки по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счетов 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и 10.01 «Сырье и материалы». Из корреспонденции счетов видно, что по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» формируется первоначальная стоимость собираемого объекта основных средств.

3. Учет работ подрядчика по сборке

Если сборка компьютера (сервера) производится сторонней организацией, то в первоначальной стоимости основного средства, необходимо учесть стоимость этих работ.

Для этого необходимо создать документ Поступление (акт, накладная). В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»: (рис.3.)

  1. Вызовите из меню: ПокупкиПокупкиПоступление (акты, накладные).
  2. Нажмите кнопку Поступление .
  3. Вид операции документа «Услуги (акт)».

Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 3):

  1. В поле «Акт №» введите номера документа поступления.
  2. В поле «от» введите дату документа поступления.
  3. В поле «Контрагент» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».
  4. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком.
  5. Кнопка Добавить.
  6. В поле «Номенклатура» выберите наименование оказанных услуг (в справочнике «Номенклатура» наименование услуги следует вводить в папку «Услуги»).
  7. В поле «Счета учета» заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д.  Для автоматического заполнения данного поля необходимо при вводе элемента справочника «Номенклатура» в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» настроить счета учета номенклатуры.
  8. Заполните остальные поля, как показано на рис.
  9. Кнопка Провести.

(рис.3)

3. Принятие к учету основного средства

Для выполнения операции «Принятие к учету основного средства» необходимо создать документ Принятие к учету ОС. Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Принятие к учету ОС»(рис. 4):

  1. Вызовите из меню: ОС и НМАПоступление основных средствПринятие к учету ОС.
  2. Кнопка Создать.

Заполнение шапки и закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» 

  1. В поле «от» укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
  2. В поле «МОЛ» выберите материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника «Физические лица».
  3. В поле «Вид операции» выберите «Объекты строительства». По умолчанию ставится «Оборудование».
  4. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Объект строительства». При этом открывается справочник «Объекты строительства», выберите объект «Сервер».
  5. Поле «Счет» заполнено значением по умолчанию, оставьте его без изменения.
  6. Нажмите на кнопку Рассчитать суммы, в результате чего будут заполнены поля: «Стоимость», «Стоимость НУ», «Стоимость ПР», «Стоимость ВР».
  7. В поле «Стоимость» указывается сумма, аккумулированная по бухгалтерскому учету на счете 08.03.
  8. В поле «Стоимость НУ» указывается сумма, аккумулированная по налоговому учету на счете 08.03.
  9. Поля «Стоимость ПР» и «Стоимость ВР» заполняются, если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и если сумма по бухгалтерскому учету отличается от суммы по налоговому учету.
  10. Заполните остальные поля, как показано на рис. 4.
  11. Кнопка Записать.

(рис. 4)
60

Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 5):

  1. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве. Выберите объект «Набор мебели «Премиум».
  2. Щелкните по кнопке «Открыть» в поле «Основное средство», при этом открывается справочник «Основные средства»

(рис. 5)
61

Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 6):

  1. В поле «Наименование» введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
  2. В поле «Полное наименование» введите полное наименование (используется в печатных бланках).
  3. Установите переключатель «Объект основных средств».
  4. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Группа учета ОС» и выберите категорию основного средства.
  5. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Код по ОКОФ». При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства.
  6. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Амортизационная группа» и выберите группу, соответствующую данному основному средству.
  7. Кнопка Записать. Данные на закладке «Сведения БУ» и «Сведения НУ» заполняются автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС».

(рис. 6)

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 7):

  1. В поле «Счет учета» укажите счет, на котором будут учитываться основные средства.
  2. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Порядок учета» и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем «Начисление амортизации».
  3. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Способ начисления амортизации» и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем «Линейный способ».
  4. В поле «Счет начисления амортизации (износа)» укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация.Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок «Начислять амортизацию».
  5. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Способ отражения расходов по амортизации». При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку «Создать» и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств.
  6. В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.

(рис. 7)
64

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 8):

  1. Щелкните по кнопке выбора vybrat в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем «Начисление амортизации».
  2. Установите флажок «Начислять амортизацию». Если по налоговому учету не предполагается начислять амортизацию, флажок необходимо снять.
  3. В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
  4. В поле «Специальный коэффициент» укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
  5. Кнопка Записать.
  6. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 используйте кнопку Акт о приеме — передаче ОС (ОС-1).
  7. Кнопка Провести.

(рис. 8)
65

Заполнение закладки «Амортизационная премия» документа «Принятие к учету ОС»:

В поле «Включить амортизационную премию в состав расходов» устанавливается флажок, если учетной политикой предусмотрено использование права на амортизационную премию. Для рассматриваемого примера не устанавливается.

Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» (рис. 9):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
(рис. 9)
67

Кроме проводок по бухгалтерскому и налоговому учету в окне «Движения документа» (рис. 9) можно проверить данные, введенные в различные регистры программы при принятии к учету основного средства. Для этого необходимо переходить к соответствующим закладкам.

2. Формирование записей книги покупок

Для отражения операции 2.1 «Предъявление НДС к вычету по внеоборотному активу» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Формирование записей книги покупок. Как правило, данный документ создается в последний день месяца.

Создание документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 7, 8):

  1. Вызов из меню Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.
  2. Нажмите кнопку Создать — Формирование записей книги покупок.
  3. В документе «Формирование записей книги покупок» на закладке «Приобретенные ценности» нажмите кнопкуЗаполнить. При этом закладка заполняется автоматически данными из регистра НДС предъявленный по не принятым к вычету суммам НДС.
  4. Заполните остальные поля так, как показано на рис. 10.

(рис. 10)


 

lp-banner-buh_728x90

Учет компьютеров и серверов

   0 голосов
Средняя оценка: 0 из 5
Интересная статья? Поделитесь ею пожалуйста с другими:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Вконтакте
в Фейсбук